BDO Tax Alert - Thailand Cabinet Approves Global Minimum Tax (GMT)

Measures to Enable Exchange of GloBE Information through MAC Expansion and GloBE MCAA Participation

On 16 June 2026, Thailand’s Cabinet approved key measures proposed by the Ministry of Finance to strengthen international cooperation and facilitate the exchange of Global Minimum Tax (GloBE) information for multinational enterprise (MNE) groups subject to the Global Minimum Tax (GMT). The approved measures include: 

• Expanding the scope of taxes covered under the Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters (MAC) to include the Global Minimum Tax; and 

• Approving Thailand’s participation in the Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of GloBE Information (GloBE MCAA). 

Under the GloBE Rules, each Constituent Entity (CE) of an MNE group within the scope of Pillar Two is required to file a GloBE Information Return (GIR) with the tax authority in its jurisdiction of residence. In line with these requirements, Thailand enacted the Emergency Decree on Top-up Tax B.E. 2567 (2024) to implement the GloBE framework. 

Accordingly, each CE located in Thailand and subject to the Top-up Tax is required to submit a GIR to the Thai Revenue Department (TRD). However, this filing obligation may be waived where the MNE group files a GIR in another jurisdiction that has an active exchange relationship with Thailand for the automatic exchange of GIR information. 

Currently, the scope of taxes covered under the MAC is limited to income taxes. Therefore, Thailand must first expand this scope by amending Annex A to include the Global Minimum Tax before it can participate in the GloBE MCAA. Once this amendment is completed, Thailand will be in a position to sign the GloBE MCAA. 

The first filings of the notification, GIR, and Top-up Tax return under the Emergency Decree are due in June 2027 for in-scope MNE groups with fiscal years commencing on 1 January 2025. The first exchange of GIR information with partner jurisdictions is expected to take place in December 2027. 

Following Cabinet approval, the Minister of Foreign Affairs has been authorized to sign and submit the notification letter to the OECD Secretariat through diplomatic channels. In addition, the Ministry of Finance (through the Revenue Department) is authorized to make non-material amendments without further Cabinet approval, provided such changes do not affect Thailand’s interests. The Minister of Finance, acting as Thailand’s Competent Authority, will subsequently sign the GloBE MCAA. 

BDO Insights

Thailand’s expansion of the MAC to cover the Global Minimum Tax and its participation in the GloBE MCAA mark an important step in implementing the OECD Pillar Two framework and enabling the effective exchange of GloBE Information. For in-scope MNE Groups, these measures are expected to reduce duplicative GloBE Information Return (GIR) filing obligations through centralized reporting, subject to the availability of qualifying exchange relationships. With the first reporting cycle approaching in 2027, early readiness and alignment of reporting positions will be essential to ensure compliance under Thailand’s Top-up Tax regime. 

BDO Thailand's Transfer Pricing and International Tax specialists are ready to support your Pillar Two readiness journey.

TH

ไทยก้าวสำคัญสู่การดำเนินการตามมาตรการ Global Minimum Tax

เมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2569 คณะรัฐมนตรีได้มีมติเห็นชอบมาตรการสำคัญ 2 ประการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามพระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 ซึ่งสะท้อนถึงความมุ่งมั่นของประเทศไทยในการดำเนินการตามกรอบ OECD Pillar Two และการส่งเสริมความโปร่งใสทางภาษีในระดับสากล

คณะรัฐมนตรีอนุมัติอะไรบ้าง?

1. การขยายขอบเขตของ MAC ให้ครอบคลุมภาษีส่วนเพิ่มตามมาตรการ Global Minimum Tax

ประเทศไทยจะดำเนินการแก้ไขภาคผนวก A ของอนุสัญญาพหุภาคีว่าด้วยความช่วยเหลือทางปกครองด้านภาษีอากร (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters: MAC) เพื่อให้ครอบคลุมภาษีส่วนเพิ่มตามมาตรการ Global Minimum Tax (GloBE)

การแก้ไขดังกล่าวเป็นเงื่อนไขสำคัญก่อนที่ประเทศไทยจะสามารถเข้าร่วมเป็นภาคีความตกลง GloBE MCAA ได้อย่างเป็นทางการ

2. การเข้าร่วมเป็นภาคี GloBE MCAA

ประเทศไทยจะเข้าร่วมเป็นภาคีความตกลงพหุภาคีระหว่างเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจเพื่อการแลกเปลี่ยนรายงานข้อมูลตามมาตรการป้องกันการกัดกร่อนฐานภาษีและการโยกย้ายกำไร (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of GloBE Information: GloBE MCAA)

การเข้าร่วมดังกล่าวจะช่วยให้สามารถแลกเปลี่ยนรายงานข้อมูล GloBE (GloBE Information Return: GIR) กับประเทศคู่สัญญาได้โดยอัตโนมัติ

ภาระการยื่นรายงานข้อมูลของกลุ่มบริษัทข้ามชาติ

ภายใต้พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567 นิติบุคคลที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มบริษัทข้ามชาติ (Constituent Entity: CE) ซึ่งอยู่ในขอบเขตของหลักเกณฑ์ Pillar Two มีหน้าที่ต้องยื่นรายงานข้อมูล GloBE (GIR) ต่อกรมสรรพากร

อย่างไรก็ตาม ภาระการยื่นรายงานดังกล่าวอาจได้รับการยกเว้น หากกลุ่มบริษัทได้ยื่น GIR ในประเทศอื่นที่มีความสัมพันธ์ในการแลกเปลี่ยนข้อมูลกับประเทศไทยแล้ว ซึ่งช่วยลดภาระการยื่นข้อมูลซ้ำซ้อนผ่านการรายงานแบบรวมศูนย์

วันที่สำคัญที่ควรติดตาม

เหตุการณ์สำคัญ	กำหนดเวลา
การยื่น GIR และแบบแสดงรายการภาษีส่วนเพิ่มครั้งแรก	มิถุนายน 2570 (สำหรับรอบบัญชีที่เริ่มตั้งแต่ 1 มกราคม 2568 เป็นต้นไป)
การแลกเปลี่ยน GIR กับประเทศคู่สัญญาครั้งแรก	ธันวาคม 2570

ขั้นตอนต่อไปหลังการอนุมัติของคณะรัฐมนตรี

• รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการต่างประเทศได้รับมอบอำนาจให้ลงนามและส่งหนังสือแจ้งไปยังสำนักเลขาธิการ OECD ผ่านช่องทางการทูต
• กระทรวงการคลัง (กรมสรรพากร) สามารถแก้ไขรายละเอียดที่ไม่ใช่สาระสำคัญได้โดยไม่ต้องเสนอคณะรัฐมนตรีเพื่อพิจารณาอีกครั้ง
• รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังในฐานะเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของประเทศไทย จะลงนามใน GloBE MCAA อย่างเป็นทางการ

มุมมองจาก BDO

การขยายขอบเขตของ MAC และการเข้าร่วมเป็นภาคี GloBE MCAA ถือเป็นก้าวสำคัญของประเทศไทยในการนำกรอบ OECD Pillar Two มาปฏิบัติใช้

สำหรับกลุ่มบริษัทข้ามชาติที่อยู่ในขอบเขตของกฎหมายดังกล่าว การยื่น GIR ผ่านกลไกการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศอาจช่วยลดภาระการปฏิบัติตามกฎเกณฑ์ได้ อย่างไรก็ตาม ควรตรวจสอบว่ามีความสัมพันธ์ในการแลกเปลี่ยนข้อมูลที่มีผลบังคับใช้กับประเทศไทยแล้วหรือไม่

ก่อนถึงรอบการรายงานครั้งแรกในปี 2570 กลุ่มบริษัทควรเริ่มประเมินความพร้อมของข้อมูล กระบวนการรายงาน และพิจารณาว่าสามารถใช้สิทธิยกเว้นการยื่น GIR ในประเทศไทยได้หรือไม่

ผู้เชี่ยวชาญด้าน Transfer Pricing และ International Tax ของ BDO Thailand พร้อมให้คำปรึกษาและสนับสนุนการเตรียมความพร้อมด้าน Pillar Two ขององค์กรคุณ

Reference: พระราชกำหนดภาษีส่วนเพิ่ม พ.ศ. 2567